第75章税务登记，依法纳税(4)

第75章税务登记，依法纳税(4)

即使工薪阶层的人对于成本也是斤斤计较，但是替公司或国家机关省完钱后，似乎就了却了责任；然而自己经营事业可不是过了这关就可以高枕无忧的，因为节省的成本越多，盈余一增加，下一步就必须面对所得税缴纳多少的问题了。

在课税项目中，营业税、契税或房屋税等是与盈亏扯不上关系的，但所得税缴纳的多寡，就与盈余大小有密切关联，而且，所谓有盈余，税务机关与纳税人在认定上往往是有相当差距的。

刚刚起家的你千万不要把税务常识建立在受审的基础上。

当然，只要熟悉税务知识，许多不必要的困扰总是可以避免的。

譬如不良资产应该尽量将其折旧，营业场所的装修不必节省等，都是改善资产内容、避免重税的对策之一。

因为有关税务法令总是那么艰涩枯燥，所以很少有人会在经营事业之前，就先下工夫去研究税法。即使事先研究，如果没有亲自体验，或许还是一知半解而已。

商场如战场，哪有双方准备就绪才开战的？所以最佳对策还是一面开战，一面准备。也就是说：一边经营事业，一边从实际经验中去了解税务知识。

具体的方法不妨多与亲友或同业切磋、请教，或找会计师咨询。

大企业由于聘有税务顾问或专职会计师，因此税务的困扰较易解决，倒是中小企业就必须要自己多小心和操心了。

国税系统负责征收管理的税种：（1）增值税；（2）消费税；（3）进口产品增值税、消费税、直接对台贸易调节税（海关代征）；（4）铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税；（5）中央企业所得税；（6）地方银行和外资银行非银行金融企业所得税；（7）海洋石油企业所得税、资源税；（8）证券交易税；（9）境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、所得税；（10）出口产品退税管理；（11）集贸市场和个体户的增值税、消费税；（12）中央税的滞补罚收入；（13）按中央税、中央地方共享税附征的教育费附加。

要重视研究税务对策，因为它是事业成功的条件之一。既要在创业前对税务问题有所觉悟，更要在实践中总结经验，获得税务常识。

260.如何进行税务筹划

创立一个新企业，要根据企业经营方式进行税务筹划。

（1）如何根据企业经营方式进行税务筹划

1选择企业经营方式

现代企业经营方式多种多样，根据不同标准可以区分为不同类别。依经营活动的地域范围，可分为国内经营与跨国经营；依经营管理的不同方式，可分为自营、联营、代理经营等；依经营过程的供销关系，可分为内向经营与外向经营；依经营业务的种类多寡，可分为单一经营与多种经营；依经营期限长短，可分为短期经营与长期经营。一般来说，企业的经营方式对投资方式存在较大的依存度，比如经营地点、经营行业、工业企业经营产品的品种等，一般都由投资行为决定，从而对该类项目的税务筹划，可以归结为相应的投资筹划。但是，并不是所有的经营行为都由投资行为决定。比如，在投资已定的情况下，企业采购、销售对象的选择、产量的控制等，都存在较大的活动余地。

2经营价格选择与转让定价

在市场经济条件下，商品价格由生产商品的成本水平和社会平均利润水平决定，并受市场供求关系的影响。也就是说，同类商业，对其所经营商品价格的制定具有法定的自主权，只要买卖双方都愿意接受，某种商品交易价格可以高于或低于其市场标准价格。这样，一些大型集团公司，尤其是跨国集团，可利用关联企业之间的业务往来，对货款利息、租金、服务费、货物等制定其特殊的内部交易价格，以实现公司经营的各种战略目标，比如：避免或递延公司所得税，减轻关税；减轻风险或在某些情况下有效地扼制对手的竞争；逃避外汇管制；应付有关国家的财政货币政策等。

（2）如何进行资金筹集中的税务筹划

对任何一个企业来说，筹资是其进行一系列经营活动的先决条件。不能筹集到一定数量的资金，就不能取得预期的经济效益。筹资作为一个相对独立的行为，其对企业经营理财业绩的影响，主要是通过资本结构的变动而发生作用的。因而，分析筹资中的税务筹划时，应着重考察两个方面：一是资本结构的变动是怎样对企业业绩和税负产生影响的；二是企业应当如何组织资本结构的配置，才能在节税的同时实现税后收益最大化的目标。

（3）怎样对企业收入进行税务筹划

企业节税策略有缩小课税基础、适用较低税率、延缓纳税期限及合理归属所得年度等方法，其中各项收入的最小化及收入方法即为收入筹划的重点所在。

按营利事业所得额计算，依所得税法第24条规定，是以本季度收入总额减除各项成本费用、损失及税捐之后的纯收益为所得额。以买卖为例：

销货-销货成本=销货毛利

销货毛利-（销售费用+管理费用）=营业净利

营业净利+非营业收益-非营业损失=纯益额