第4章

第4章

◎会计凭证、账簿概述

会计凭证是企业用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。会计凭证按填制程序和用途可以分为原始凭证和记账凭证两大类。原始凭证分为从外单位取得的原始凭证和自制的原始凭证。记账凭证可以分为收款凭证，付款凭证和转账凭证，也可以使用通用记账凭证。

账簿是由一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时地、分类地记录和反映有关经济业务的会计簿籍。账簿按其用途，一般可分为序时账簿、分类账簿和备查登记簿；按其外表形式，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。

3.1原始凭证的编制

1.原始凭证的种类和内容

（1）原始凭证的种类

[1]原始凭证按其来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证。

外来原始凭证是指企业与其他单位发生经济业务时，从本企业以外单位或个人取得的原始凭证。如购买材料物资时从供货单位取得的发票、向银行存款时从银行取得的银行进账单、与其他单位由于业务往来而收取的资金往来收据等等；有时，企业与其他单位并未发生往来，但也要出具付款的凭证，如付款分割单。外来原始凭证种类和格式不能由会计人员自行选择。

自制原始凭证是指经济业务发生时，由本企业内部有关部门或个人自行填制的原始凭证。如验收材料的收料单、领用材料的领料单、销售商品开出的出库单。自制原始凭证，一部分可以由会计人员根据业务核算的需要自己选择，如出库单、入库单等；一部分则不能选择，如开具的发票、纳税申报单等。

[2]原始凭证按其填制方法不同，又可分为一次凭证、累计凭证、记账编制凭证和汇总凭证四种……

一次凭证是指凭证的填制手续是一次完成的，用以记录一项或若干项同类性质经济业务的原始凭证。外来原始凭证和大部分自制原始凭证都是一次凭证，如收货单、发货单、购货发票、付款收据、费用报销单等。

供应部门负责人：领料部门负责人：仓库管理员：

记账编制凭证。在企业自制的各种原始凭证中，一般都是以实际发生或完成的经济业务为依据，由经办人员填制并签章，但有些自制原始凭证，则是由会计人员根据已经入账的结果，对某些特定事项进行归类、整理而编制的，这种根据账簿记录而填制的原始凭证，称为记账编制凭证。如月末确定已销商品成本时，根据库存商品账簿记录所编制的成本计算表；月末计算产品生产成本时，所编制的利润分配计算表等。

汇总凭证是指在实际工作中对经常重复发生的同类经济业务的原始凭证定期加以整理、汇总而另行编制的自制原始凭证，又称原始凭证汇总表。以此作为记账依据，从而简化核算工作……如根据收发货（料）单编制的收（发）货（料）汇总表等。

合计

供应部门负责人：保管员：制表人：

[3]从建账的角度讲，原始凭证还可以分为外部凭证和内部凭证。

外部凭证指财会部门以外部门

和人员填制的凭证，是伴随着经济活动而产生的，账务人员只是加以审核，例如出库单、入库单等。

内部凭证是财会人员填制的凭证，例如工资分配表、固定资产折旧表等。对于外部凭证的填制、使用和传递，财会人员可以提出建议，协助企业管理；对内部凭证的填制……则是财会人员责无旁贷的工作。

（2）原始凭证的基本内容

原始凭证是经济业务发生或完成的最初记录，尽管原始凭证格式不一、内容不同、来源渠道各异，但作为明确经济责任的书面证明，都必须具备一定的基本内容。

原始凭证的基本内容：

[1]原始凭证的名称。

[2]日期和编号。

[3]单位名称。

[4]经销业务的内容、实物数量、计量单位、单价和金额。

[5]单位及经办人员签章。