第58章财务报表：一个公司的体检表(2)
第58章财务报表：一个公司的体检表(2)
利润表一般有表首、正表两部分。其中，表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等；正表是利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。
476.利润表的作用表现
利润既是企业经营业绩的综合表现，又是进行利润分配的决策依据。因此，利润表对企业领导来说，具有重要的作用，具体地主要反映在以下几个方面：
1.了解和分析企业的经营成果和获利能力
经营管理者通过利润表，可以了解企业一定会计期间的收入实现情况，即实现的主营业务收入有多少，实现的其他业务收入、投资收益、营业外收入各有多少；可以了解企业一定会计期间的费用耗费情况，即耗费的主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出各有多少；可以了解企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况，据以判断资本保值、增值情况。
2.为经营决策提供依据
通过比较、分析利润表中各项构成要素，并与以前各期相比较，可以了解企业的各项收入、费用以及利润的升降趋势和变化幅度，分析原因所在，找出企业经营中存在的问题。同时，还可以分析企业利润的形成结构，对利润进行结构分析，为企业的经营决策，如投资决策、筹资决策等提供依据。
3.预测企业未来的盈利能力和发展趋势
利润表比较完整地提供了企业在一定时期的营业利润、投资净收益（净损失）等有关损益的情况，是企业进行财务分析的主要资料来源，如资本收益率、
成本费用利润率、销售利润率中的许多数据都与利润表有关。通过分析企业前后期的经营利润、投资收益和营业外收支的增减变动情况可以预测企业未来的获利趋势。对企业利润总额的增减变化的分析，可以判断利润变化趋势，预测企业未来的盈利能力。
同时，根据利润表中的利润项目与现金流量表中的现金净流量，可以了解企业获得利润与收取现金的真实性，评价企业当期所实现利润的质量。
四.现金流表——企业“血液”循环的透视
477.现金流量表中的现金
现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是指广义的现金，包括企业的库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。
库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，即与企业会计核算中的“现金”科目所包括的内容一致。
银行存款是指企业存在金融企业随时可以用于支付的存款，即与企业会计核算中的“银行存款”科目所包括的内容基本一致，区别在于：如果存在金融企业中的款项含有不能随时用于支付的存款，例如不能随时支取的定期存款，就不能作为现金流量表中的现金。
除了现金和银行存款外，其他货币资金也是现金来源的一部分。其他货币资金是指企业存在金融企业的具有特定用途的资金，如银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款以及信用卡存款等。这里要注意的是，现金一定是指可以随时用于支付的资金，受到一定限制的资金不能作为现金流量表中的现金来进行管理。
478.现金流量及其分类
现金流量是指某一段时期内企业现金流入和流出的数量。将现金流入量和现金流出量相抵得差额称为现金净增加额，也叫做现金流量净额。现金流量净额集中体现了企业的支付能力和偿债能力。因此它构成企业现金流量表的中心内容，只有对现金流量净额产生影响的事项才列入现金流量表。可以将企业的经济活动按照现金项目与非现金项目之间的变动分为三种类型：
1.现金各项目之间的增减变动
现金各项目之间的增减变动是指库存现金、银行存款、其他货币资金、短期投资等各现金项目之间发生的增减变动。这类变动对现金流量净额没有影响，因此现金流量表中一般不需要具体反映这类经济活动，只是将其变动结果列示于现金流量表的补充资料中。
2.非现金各项目之间的增减变动
非现金各项目之间的增减变动是指除现金项目以外的其他项目之间的变动。这类变动对现金流量净额不产生影响，现金流量表中也可以不反映这类经济活动。但是，如果现金流量表对此类经济活动也不反映，会削弱现金流量表的作用。为了提高现金流量表提供信息的有用性，将非现金项目之间增减变动的经济活动中影响企业财务状况或可能在未来影响企业现金流量的重大投资、筹资活动列示于现金流量表的补充资料中。
3.现金项目和非现金项目之间的增减变动
这类变动对现金流量净额产生影响，因此现金流量表主要反映这类经济活动及其对现金流量的影响。按照企业经营业务发生的性质可以将企业的这类经济活动产生的现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
老板应当善于从不同的现金流量分类中得出有关企业经营管理的信息。从中做出与企业经营管理相关的决策。
479.现金流量表的内容
现金流量表中所指的现金包括现金和现金等价物，其中现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金；现金等价物是指期限短、流动性强和易于转换为现金的投资。凡不能随时支付的定期存款和长期性投资均不能作为现金。现金流量表的结构包括基本报表和补充资料。