第57章财务报表：一个公司的体检表(1)
第57章财务报表：一个公司的体检表(1)
一.预算报表——做好事前控制的利器
465.销售预算表能告诉老板什么
销售预算是全面预算的起点，几乎其他所有预算都或多或少地使用了销售预算中的数据。销售预算包括产品的名称、销售量、单价、销售额等项目。在生产经营多种产品的企业中，为了避免销售预算过于繁杂，一般并不把所有产品的有关数据全都在预算中详细反映，而是列示全年及各季度的销售总额，并对几种主要产品分别编制销售预算附表附在销售预算之后，数量较少、销售额较低的产品则予以省略。
为方便编制现金预算，在销售预算中一般还附有预计现金收入表，预计现金收入数应为上期销售收入中本计划期应收到的款项与本期销售收入中应在本期收到的款项之和。
下表为abc公司2009年销售预算（附有预计现金收入表）。
注：每季度销售额中70%在当季收到现金，其余30%在下季收回。
表中的销售量、销售价格来自对计划期销售情况的预测；每期收到现金数占销售收入金额的比率一般根据以往经验确定。
466.生产预算表能告诉老板什么
销售预算确定后即可根据计划期的销售量制定生产预算。由于企业一般都要备有一定数量的存货以应付临时需要，因此每期生产数量与当期的销售量不一定相等，而要用下面的公式计算：
本期生产数量=本期销售量+期末产成品存货数量—期初产成品存货数量
下表为abc公司2009年的生产预算。生产预算中，期末产成品存货数量用下期销售数量乘以一定比率计算得出，本例中为20%；年末产成品存货数则是根据对下一年第一季度销售数量的大致估计数计算而来；期初产成品存货数量即上期期末产成品存货数量。
对期末产成品存货数量的预算对企业来说也非常重要，如果期末剩余存货过多既占用大量资金，又会增加仓储、保管等各方面费用，造成不必要的浪费；存货太少又可能造成下期生产过于紧张，甚至无法满足销售需要。因此必须对期末存货数量进行合理安排。
467.收入及费用预算表能告诉老板什么
销售费用及管理费用预算是对计划期内发生的生产成本以外的一系列其他费用的预算。其中，销售费用预算是指对为实现销售预算而需要支出的费用所做的预算，它以销售预算为基础，在制定时应对过去发生的销售费用进行细致分析，并运用本量利分析等方法分析销售收入、销售利润与销售费用之间的关系，以合理安排销售费用，使之得到最有效的使用。管理费用预算是对企业运营过程中需要支出的管理费用的预算，在编制时应以过去发生的实际支出为参考，结合分析企业的业务情况，努力做到使费用支出更合理、更有效。如果销售费用及管理费用预算包括的项目太多也可以对各部分分别编制预算。
在编制销售费用及管理费用预算时应区分变动费用与固定费用，对于变动费用可以根据销售量在各季度之间分配，固定费用则可以4个季度平均分配，或列入实际支付的季度。混合成本则应在分解为变动费用与固定费用后分别列入预算的变动部分和固定部分。abc公司销售费用及管理费用预算见下表。
468.现金预算表能告诉老板什么
现金预算将前面述及的各项预算中的数据综合在一起，反映计划现金收支及筹措、运用情况。现金预算包括四个部分：现金收入、现金支出，现金多余或不足以及资金融通。
现金收入包括计划期的期初现金余额及计划期内的预计现金收入，期初现金余额为31000元，计划期内预计现金收入数据主要来源于销售预算。
现金支出指在计划期内付出的全部现金，包括用现金支付的材料采购费用、直接人工费用、制造费用、销售费用、管理费用、固定资产购置费用以及所得税支出和股利的发放等。其数据来源于前面介绍过的各项预算。
现金多余或不足反映现金收人与支出之间的差额。如果现金收入小于支出即发生现金不足，企业需要向银行或其他单位借款以应付现金的需要；如果现金收入大于支出即发生现金多余，企业则应考虑如何安排多余的现金，或用于进行短期投资，或用于归还借款。
资金融通是对计划期内出现现金多余或不足时所做的具体资金安排，包括向银行借款、偿还借款及利息、对外进行短期投资、收回投资及利息等。对计划期内的资金融通预做安排可以避免企业在需要用款时由于现金短缺而陷入麻烦，还可有效利用暂时多余的资金进行投资获取利益。
现金预算是企业预算的一个重要部分。为了对现金收支进行有效的控制，企业应尽可能缩短现金预算的编制期间。大多数企业按月或季编制现金预算，有些则按周甚至按天编制。
为了满足临时性现金需求，企业一般要保持一定的现金持有量，我们称之为最低现金余额。因此在现金收入大于支出但余额低于最低现金余额时也应向银行或其他单位借款以补足余额，将现金用于对外投资或偿还借款等也必须以剩余现金达到最低现金余额为限。abc公司现金预算如下表。
abc公司现金预算
注：
1所得税支出额根据对计划期的销售情况及利润情况的分析估计得出。
2假设借款应为1000元的整数倍，假定所有借款发生在期初，还款发生在期末。